Esta ley enmienda la Ley Núm. 113 de 1974 para eximir del pago de patentes municipales el volumen de negocios generado por la compra y reventa de bienes a través de programas de cadenas voluntarias de detallistas. El objetivo es evitar la doble tributación y fomentar la competitividad de los pequeños comerciantes, asegurando que la patente municipal se tribute únicamente en la venta final al detal por parte del miembro de la cadena.
(P. de la C. 2922) (Reconsiderado)
17 DE JUNIO DE 2000
Para añadir un apartado (31) a la Sección 9 de la Ley Núm. 113 de 10 de julio de 1974, según enmendada; para eximir el pago de patentes municipales a todo volumen de negocios generado a través de programas de cadenas voluntarias.
La Ley Núm. 77 del 25 de julio de 1964, según enmendada, conocida como "Ley de Monopolios y Restricción de Comercio" (en adelante "la Ley"), en su Exposición de Motivos establece que la Ley se aprobó para "proteger al pueblo, asegurando a éste en general y a los pequeños comerciantes, en particular, los beneficios de la libre competencia." Además, se expresó que en la aplicación de la ley, "deberá tenerse en cuenta que su objetivo final es proscribir males que amenazan la economía general de la Isla".
En el Artículo 18 de la Ley Núm. 77 se hace una dispensa especial para los programas comunes de cadenas voluntarias (en adelante "programa(s)"). El informe presentado ante las Comisiones de lo Jurídico, de Hacienda y de Comercio e Industria de la Cámara el 1ro de mayo de 1964, explica en su página 1426, que el propósito de este artículo "es proteger las asociaciones de pequeños detallistas frente al embate de otros detallistas desproporcionalmente más poderosos". Esto significa que se exime de la Ley a los programas comunes y cadenas voluntarias para situar a los pequeños comerciantes en una posición competitiva frente a los grandes negocios que poseen mayor poder económico.
Los programas son un grupo de comerciantes que operan a un mismo nivel de distribución, usualmente al detal, que se unen con el propósito de aumentar el poder adquisitivo, realizar un mercadeo común, bajo una administración común, pero cada participante sigue siendo dueño de su propio negocio. Los programas se pueden organizar bajo las distintas formas de hacer negocio en Puerto Rico, siendo la más frecuente la forma corporativa. Cada programa escoge el tipo de entidad jurídica que utilizará, por lo general, una entidad jurídica separada de los miembros que la componen.
El propósito de esta enmienda es aclarar desde el punto de vista fiscal cómo tributará la entidad jurídica que el grupo de pequeños comerciantes escoja para operar el programa. Como parte de la implementación del programa, la entidad jurídica escogida realizará una serie de gestiones necesarias para implementar el programa que pueden tener consecuencias fiscales bajo el ordenamiento vigente. Ejemplo de estas gestiones son:
(i) la compra de mercancía y la transferencia al costo, luego de descontados los gastos incidentales y proporcionales en que incurrió la cadena o el grupo de compra para cumplir la prestación del servicio, de la misma a sus miembros; (ii) mantener un inventario mínimo de mercancía recibida al final de cada mes; (iii) recibir pagos de sus miembros con el fin de cubrir gastos operacionales; y (iv) recibir pagos
relacionados a cuotas de membresía. Todas estas gestiones necesarias deben ser informadas bajo las leyes que regulan toda operación comercial e imponen patentes municipales, contribuciones sobre la propiedad mueble e inmueble y contribución sobre ingresos.
Por otro lado, cada miembro del programa en su carácter individual está sujeto al pago de impuestos como cualquier contribuyente ordinario. Sin embargo, para poder asegurar el funcionamiento del programa, según el propósito legislativo para el que fue creado, la entidad que opera el programa de cadenas voluntarias no debe estar sujeta al pago de doble tributación de patente municipal en las gestiones necesarias a su funcionamiento tales como las antes mencionadas.
El generar obligaciones impositivas o fiscales por las gestiones inherentes al programa conllevaría la eliminación tácita del mismo, ya que cada comerciante para todo fin práctico estaría sujeto al pago de impuestos dos veces por la misma actividad. Los miembros adquieren los bienes a través del programa y luego los venden al detal. El tributar la primera parte de la transacción (adquirir los bienes a través del programa) atenta contra su esencia misma, lograr un balance en el poder adquisitivo de los pequeños comerciantes. Cada miembro tributa por la segunda parte de la transacción, puesto que es en la venta que el comerciante miembro del programa deberá responder al fisco por la patente municipal y la contribución sobre ingresos.
Es importante establecer que el propósito de las enmiendas aquí propuestas es precisamente evitar que por razón de interpretaciones equivocadas de las leyes fiscales, se ponga en riesgo de fracasar una medida cuyo propósito es asegurar la sobrevivencia del pequeño comerciante puertorriqueño. Con esta enmienda se asegura el buen funcionamiento de los programas de cadenas voluntarias, lo que se traducirá en mayores impuestos y beneficios para el Estado y los municipios una vez se generen mayores ingresos por los pequeños comerciantes que participan del programa.
Artículo 1.-Se añade un apartado (31) a la Sección 9 de la Ley Núm. 113 de 10 de julio de 1974, según enmendada, para que se lea como sigue: "Sección 9.-Exenciones Se exime del pago de patentes municipales impuestas por autorización de esta ley a: (1) (31) Todo volumen de negocios generado a través de la compra y reventa (transferencia) de bienes a las cadenas voluntarias de detallistas y servicios que constituyen la entidad al detal organizados según las disposiciones de la Ley Núm. 77 de 25 de junio de 1964, según enmendada, y debidamente certificados por la Administración de Fomento Comercial. Esta exención es únicamente a los efectos de evitar la doble tributación por concepto de patentes municipales debido a que el
detallista miembro de la entidad estará tributando sobre dichos ingresos al momento de vender los mismos al detal."
Artículo 2.-Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su aprobación.