Ley 15 del 1980
Resumen
Esta ley adiciona la Sección 58 a la Ley de Contribuciones Sobre Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico. Su objetivo es eximir del pago de la contribución sobre herencia a aquellas propiedades de un caudal relicto que sean destinadas y mantenidas como unidades activas de producción agrícola, avícola o agropecuaria por un período no menor de diez (10) años, buscando fomentar el desarrollo agrícola y evitar la fragmentación de tierras productivas.
Contenido
(P. del S. 1420)
L E Y
Para adicionar la Sección 58 a la Ley Núm. 167, aprobada en 30 de junio de 1968, según enmendada, Ley de Contribuciones Sobre Caudales Relictos y Donaciones, a los fines de eximir del pago de la contribución sobre herencia una propiedad perteneciente al caudal relicto, que sea destinada como unidad activa de producción agrícola, avícola o agropecuaria, siempre que ésta se mantenga como una unidad agrícola activa durante un periodo no menor de diez (10) años.
EXPOSICION DE MOTIVOS
La agricultura es un renglón muy importante en la vida económica y social de nuestro pueblo y por tanto está revestida de un alto grado de interés público. A pesar de los esfuerzos gubernamentales para afrontar los problemas de nuestra agricultura, instrumentados a través de numerosas leyes y programas, el desarrollo de la misma en Puerto Rico no ha podido mantenerse al mismo ritmo de progreso que el de otros sectores de la economía.
A los imponderables de la naturaleza biológica de los procesos agrícolas y a las limitaciones físicas de escasez de terrenos fértiles, topografía escarpada, fincas generalmente pequeñas, se ha añadido el impacto de los desarrollos acelerados en los campos de la vivienda, la manufactura; la transportación, el comercio, el turismo y otros, con sus implicaciones económicas directas o indirectas en el quehacer agrícola. La Agricultura está pasando por momentos difíciles.
Actualmente la Ley de Contribuciones sobre Caudales Relictos y Donaciones establece que para fines de la contribución impuesta por dicha Ley, el valor del caudal relicto tributable se determinará deduciendo del caudal relicto bruto el cincuenta por ciento ( 50% ) del valor de la inversión elegible en una empresa calificada o de la inversión en bonos de ahorros del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Las empresas agrícolas, avícolas y agropecuarias se incluyen dentro de las empresas.
Hay opiniones en el sentido de que la exención de un cincuenta por ciento ( 56% ) no ha dado resultado en los casos de empresas agrícolas, avícolas y agropecuarias y por lo tanto no vale la pena
este incentivo. Precisamente por eso es que creemos que debe aumentarse el mismo a 100%.
Hay actualmente unas 200 mil cuerdas de terrenos en sucesiones, según información del Departamento de Agricultura, que muy bien podrían mantenerse en unidades agrícolas activas y productivas con el incentivo que se propone.
Este proyecto tiende a detener la división de tierras en más fincas pequeñas perjudicando el tamaño de la unidad económica y por lo tanto la producción agrícola que tanto necesita este país para reducir las importaciones.
Se ha pensado que una manera de promover el desarrollo de la agricultura es concediendo un alivio económico adicional a los herederos donatarios o beneficiarios que dediquen y mantengan como unidad activa de producción agrícola, avícola o agropecuaria una propiedad perteneciente al caudal relicto.
Decrétase por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico:
Artículo 1.- Se adiciona la Sección 58 a la Ley Núm. 167, aprobada en 30 de junio de 1968, según enmendada, que leerá como sigue:
Sección 58.- Deducción à Empresas Agrícolas, Avícolas o Agropecuarias. a) Cuando se trate de caudales relictos tributables y el causante haya derivado durante los 3 años anteriores a su muerte más del 50% de sus ingresos netos de empresas agrícolas, avícolas o agropecuarias, se deducirá del caudal relicto bruto el 100% del valor de aquellas propiedades que constituyan unidades activas de producción agrícola, avícolas o agropecuarias siempre y cuando dichas propiedades permanezcan como unidades activas de producción por un período no menor de diez (10) años a partir de la fecha de fallecimiento del causante. b) Las contribuciones diferidas conforme esta sección constituirán un gravámen preferente a favor del Estado Libre Asociado de Puerto Rico sobre los bienes transferidos sujetos al anterior 100% de deducción. Este gravámen se originará en la fecha de fallecimiento del causante y será preferente a todas las deudas, créditos u obligaciones de cualquier clase que se originen en o después de la fecha del fallecimiento y continuará vigente por un período de 10 años mientras las propie-
dades permanezcan como unidades activas de producción. Al concluir el período de 10 años la propiedad quedará totalmente exenta del pago de contribuciones sobre caudales relictos. c) El Secretario de Agricultura certificará anualmente al Secretario de Hacienda que la unidad elegible se encuentra activa en la producción agrícola, avícola o agropecuaria. d) La exención concedida por esta sección podrá ser reclamada conjuntamente con las deducciones provistas por la Sección 54.
Artículo 2.- Esta ley empezará a regir inmediatamente después de su aprobación.
Presidente del Senado
Presidente de la Cámara
Departamento de Estado CERTIFICO: que es copia fiel y exacta del original aprobado y firmado por el Gobernador del Estado Libre Asociado de Puerto Rico el dia $\qquad$ de $\qquad$ de 1980
January 12, 1982
Sila S. Vázquez, Director of the Office of Legislative Services of the Legislature of Puerto Rico, hereby certifies to the Secretary of State that she has duly compared the English and Spanish texts of Act No. 15 (S. B. 1420) of the 9th Spec. Session of the 8th Legislature of the Commonwealth of Puerto Rico, entitled:
AN ACT to add Section 58 to Act No. 167, approved June 30, 1968 as amended, the Estate and Gift Tax Act of Puerto Rico, for the purpose of exempting from the payment of estate taxes any property that is a part of an estate, designated as an active unit of agricultural, poultry or animal husbandry production, etc.,
and finds the same are complete, true and correct versions of each other.
Sila S. Vázquez, Director Office of Legislative Services
To add Section 58 to Act No. 167, approved June 30, 1968 as amended, the Estate and Gift Tax Act of Puerto Rico, for the purpose of exempting from the payment of estate taxes any property that is a part of an estate, designated as an active unit of agricultural, poultry or animal husbandry production, provided that it remains as an active agricultural unit for a period of not less than ten (10) years.
STATEMENT OF MOTIVES
Agriculture is a very important segment of the economic and social life of our country and is therefore vested with a high degree of public interest. In spite of the efforts made by the government to solve the problems of our agriculture through the implementation of a great number of laws and programs, its development in Puerto Rico has not maintained the same rate of progress as other sectors of our economy.
The impact of an accelerated development in the fields of housing, manufacture, transportation, commerce, tourism and others, with its direct or indirect economic implications
on agriculture has been added to impredictable factors of a biological nature of the agricultural processes and to the physical limitations of scarcity of fertile land, rugged topography and generally small farms. Our agriculture is going through very difficult times.
At present, the Estate and Gift Tax establishes that for the purposes of the tax imposed by said Act, the value of the taxable estate shall be determined, by deducting from the gross estate fifty ( 50% ) percent of the value of the eligible investment in a qualified enterprise, or of the investment in savings bonds of the Commonwealth of Puerto Rico. The firms devoted to agriculture, poultry and animal husbandry are included in these enterprises.
There are several opinions to the effect that the fifty-percent-( 50% ) exemption has not produced the expected results in the cases of agricultural, poultry and animal husbandry firms, and, therefore that this incentive is not worthwhile. It is precisely for this reason that we believe that it should be increased to 100%.
At present there are about 200 thousand cuerdas of land in successions, according to information furnished by the Department of Agriculture, which could very well be kept in active and productive agricultural units with the proposed incentive.
This bill tends to halt the division of land into smaller farms which impairs the size of the economic unit, and as a result, the agricultural production that is so much needed in our country to reduce imports.
It has been considered that a way to promote the development of agriculture is by granting an additional economic relief to heirs testamentary or beneficiaries who devote and maintain a property that is part of the estate as an active unit of agricultural, poultry or animal husbandry production.
BE IT ENACTED BY THE LEGISLATURE OF PUERTO RICO: Section 1.- Section 58 is hereby added to Act No. 167, approved June 30, 1968 as amended, to read as follows:
Section 58.- Deductions to Agricultural, Poultry and Animal Husbandry Enterprises. a) In the case of taxable estates, when the decedent has derived more than 50% of his net income from agricultural, poultry and animal husbandry enterprises for the three (3) years prior to his death, 100% of the value of those properties which constitute active units of agricultural, poultry and animal husbandry production shall be deducted from the gross estate, as long as said properties remain as active production units for a period of not less
than ten (10) years from the date of the decedent's death. b) The deferred taxes pursuant to this Section shall constitute a preferential lien in behalf of the Commonwealth of Puerto Rico over the transferred property subject to the previous 100% deduction. This lien shall originate on the date of the decedent's death and shall have preference over any other type or debt, credit or obligation which may originate on or after the date of the death, and shall continue in effect for a ten-year-period as long as the properties remain as active production unit. Upon the conclusion of the ten (10)-year-period, the property shall be totally exempted from the payment of estate taxes.
(c) The Secretary of Agriculture shall certify to the Secretary of the Treasury each year that the eligible unit is active in agricultural, poultry and animal husbandry production.
(d) The exemption granted by this Section may be claimed jointly with the deductions provided by Section 54 .
Section 2.- This Act shall take effect immediately after its approval.